2019年7月28日 星期日

海外資金匯回專法子法規草案重點

眾所矚目的海外資金匯回專法(以下簡稱專法)已於7月初三讀通過,而專法相關的子辦法,財政部、金管會及經濟部也聯袂在7月23、24及26日分別預告,預告期僅7天。專法預計最快於8月15日正式上路。

這三項子辦法草案,分別為:
財政部—「境外資金匯回管理運用及課稅作業辦法」
金管會—「境外資金匯回金融投資管理運用辦法」
經濟部—「境外資金匯回投資產業辦法」

接著我們簡單條列式跟大家介紹這三項草案中,大家可能會關心的幾個重點

1.適用專法之資金匯回時,在海外所繳納的所得稅,不得扣抵

2.申請專法應檢附之文件
個人:申請書、身份證明文件、銀行辦理洗錢防制審查所需文件
營利事業:申請書、營利事業及境外轉投資事業設立登記資料、境外轉投資事業最近一年度財務報表及股東會或董事會決議盈餘分配議事錄

3.核准適用專法後,應於「1個月內」開立專戶,並將資金匯回,得申請展延1次,展延期間以1個月為限

4.個人及營利事業匯回境外資金,已依專法課稅者,不得就同一投資事項享有其他法令所定之租稅優惠(例如,以海外資金回台從事實質投資者,無法再適用產業創新條例23-3,列為未分配盈餘減除項目)

5.金融投資的範圍:

  • 國內有價證券
  • 在我國期貨交易所進行之證券相關期貨、選擇權交易
  • 國內保險商品(僅限個人投資,並應以該匯回資金之個人擔任要保人,除要保人身故者外,不得變更要保人投資金額不得超過扣稅後資金之3%

5-1.國內有價證券,以下列為限:
一、政府債券、募集發行之公司債、金融債券及國際債券。
二、上市、上櫃或興櫃公司股票。但不含私募股票。
三、上市、上櫃認售權證。
四、證券投資信託事業募集發行之證券投資信託基金受益憑證。
五、期貨信託事業募集發行之指數股票型期貨信託基金受益憑證。
六、證券商發行之指數投資證券。

應遵守下列規定:
一、資金運用於任一上市、上櫃或興櫃公司股票之股份總額不得超過該公司已發行股份總數之10%。但採特定金錢信託方式者,不得超過該公司已發行股份總數之百分之五。

二、資金運用於任一公司股票、公司債、金融債券或國際債券之總金額,不得超過運用於國內有價證券總金額之10%。但採特定金錢信託方式者,不得超過運用於國內有價證券總金額之百分之十。

但不得從事:

  • 不得從事證券信用交易
  • 不得從事出借或借入有價證券。
  • 不得作為質借或擔保之標的。 
  • 不得投資槓桿或反向之指數股票型證券投資信託基金受益憑證、指數股票型期貨信託基金受益憑證及指數投資證券。

5-2.保險商品以下列商品為限,且不得辦理保單借款:

  • 傳統型分期給付即期年金保險。
  • 利率變動型分期給付即期年金保險。
  • 定期人壽保險( 不含生存保險金)。
  • 健康保險(不含生存保險金)。
  • 傷害保險(不含生存保險金)。
  • 長期照顧保險。
  • 實物給付型保險。
  • 健康管理保險。
  • 小額終老保險。

6.從事直接投資之支出項目範圍:
一、興建或購置供自行生產或營業用建築物之支出。
二、供自行使用之軟、硬體設備或技術支出。
三、其他與投資計畫相關之必要支出。
(第三款之支出不得超過前二款支出合計數之30%)

第一款建築物之使用執照或所有權登記,應於投資方之資金自存入外匯存款專戶之日起算8年內,持有且供自行生產或營業使用,期間不得作為住宅、從事出售或出租


7.間接投資之重要政策領域產業範圍
一、五加二產業(智慧機械、物聯網、綠能科技、生技醫療、國防、循環經濟、新農業)。
二、製造業(電子零組件製造業、電腦電子產品及光學製品製造業、電力設備及配備製造業、高值化石化及紡織業、基本金屬製造業、運輸工具及其零件製造業)。
三、服務業(資通訊服務業、積體電路設計、電信業、批發及零售業、運輸及倉儲業、住宿及餐飲業)。
四、發電業及天然氣事業。
五、長期照顧。
六、文化創意。

2019年7月14日 星期日

綜所稅節稅策略

納稅是人民應盡的義務,美國最高法院於公元1899年曾提出著名的一段話:「課稅是一種偉大的權力,整個國家組織以此為基礎,為國家存在和繁榮所必需,正如空氣對人類的重要一般。」

誠實繳稅絕對是一項美德,畢竟「國家建設要更好,誠實納稅不可少」,您說是吧!但我們總不免思考,究竟綜所稅有沒有合法的節稅方式?以下跟大家聊聊我的看法。


2019年7月8日 星期一

海外資金回台攻略

一、前言
由於近年來國際社會日益重視三反(反避稅、反洗錢及反資恐)的趨勢,加上共同申報準則(CRS)在全球如火如荼的展開,以及境外免稅天堂地區陸續實施經濟實質法,眾多臺商朋友們都開始感受到無形的壓力,而在中美貿易戰的推波助瀾之下,臺商確有調整投資架構及全球營運布局而匯回境外資金之需求。

政府為協助臺商重新調整全球投資布局,鼓勵我國個人及營利事業回國投資及誠實申報所得,並兼顧遵循洗錢與資恐防制相關國際規範,提供個人及營利事業匯回境外資金合宜租稅措施—「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(以下簡稱海外資金匯回專法),並擴大實施「投資台灣三大方案」,以嘉惠更多願意在台投資的廠商。

2019年7月2日 星期二

千呼萬喚始出來—所得稅法修正通過「名模條款」及「長照特別扣除額」

一、前言
凱渥名模林若亞於2006年申報所得稅時,認為2005年新台幣30萬元收入,全花在治裝等工作必要費用,等於一整年都沒賺到錢,以「執行業務所得」申報,並扣除相關必要費用,申報無須繳稅,但國稅局認定其收入應屬「薪資所得」,不得列舉扣除,林若亞不服提起行政訴訟,後續並聲請釋憲。

司法院大法官於201728日作成釋字第745號解釋。釋字745號解釋強調,「所得稅法」中有關「薪資所得」之計算,僅允許薪資所得者就個人的薪資收入,減除定額的薪資所得特別扣除額,不允許其在必要費用超過法定扣除額時,得以列舉或用其他方式減除費用,與憲法平等權保障意旨不符,應修正「所得稅法」規定。也就是說,本次的修法來自於當初林小姐積極的爭取,我們真的該給她一個大大的掌聲,非常感謝她的貢獻。

2017/2/8到今天2019/7/1,已過了873天,俗稱「名模條款」的稅法修正案,總算在7/1的立法院臨時會三讀通過,但這次的修法究竟能造福多少人呢?讓我們繼續往下看。

2019年7月1日 星期一

信託課稅大補帖Part1—贈與稅

一、前言

談起我國稅法,相信大家往往是模模糊糊、似懂非懂,即使是每年都要申報的個人綜合所得稅,也是複雜的緊,更何況近年來稅法的變動非常頻繁,不是從事稅務工作的人,真的很難全盤瞭解。

在這當中,信託的課稅,也許是眾多稅法中,最難以理解,也最容易混淆的規定吧!因此下面將完整地跟大家做一次全面解析。