2019年7月28日 星期日

海外資金匯回專法子法規草案重點

眾所矚目的海外資金匯回專法(以下簡稱專法)已於7月初三讀通過,而專法相關的子辦法,財政部、金管會及經濟部也聯袂在7月23、24及26日分別預告,預告期僅7天。專法預計最快於8月15日正式上路。

這三項子辦法草案,分別為:
財政部—「境外資金匯回管理運用及課稅作業辦法」
金管會—「境外資金匯回金融投資管理運用辦法」
經濟部—「境外資金匯回投資產業辦法」

接著我們簡單條列式跟大家介紹這三項草案中,大家可能會關心的幾個重點

1.適用專法之資金匯回時,在海外所繳納的所得稅,不得扣抵

2.申請專法應檢附之文件
個人:申請書、身份證明文件、銀行辦理洗錢防制審查所需文件
營利事業:申請書、營利事業及境外轉投資事業設立登記資料、境外轉投資事業最近一年度財務報表及股東會或董事會決議盈餘分配議事錄

3.核准適用專法後,應於「1個月內」開立專戶,並將資金匯回,得申請展延1次,展延期間以1個月為限

4.個人及營利事業匯回境外資金,已依專法課稅者,不得就同一投資事項享有其他法令所定之租稅優惠(例如,以海外資金回台從事實質投資者,無法再適用產業創新條例23-3,列為未分配盈餘減除項目)

5.金融投資的範圍:

  • 國內有價證券
  • 在我國期貨交易所進行之證券相關期貨、選擇權交易
  • 國內保險商品(僅限個人投資,並應以該匯回資金之個人擔任要保人,除要保人身故者外,不得變更要保人投資金額不得超過扣稅後資金之3%

5-1.國內有價證券,以下列為限:
一、政府債券、募集發行之公司債、金融債券及國際債券。
二、上市、上櫃或興櫃公司股票。但不含私募股票。
三、上市、上櫃認售權證。
四、證券投資信託事業募集發行之證券投資信託基金受益憑證。
五、期貨信託事業募集發行之指數股票型期貨信託基金受益憑證。
六、證券商發行之指數投資證券。

應遵守下列規定:
一、資金運用於任一上市、上櫃或興櫃公司股票之股份總額不得超過該公司已發行股份總數之10%。但採特定金錢信託方式者,不得超過該公司已發行股份總數之百分之五。

二、資金運用於任一公司股票、公司債、金融債券或國際債券之總金額,不得超過運用於國內有價證券總金額之10%。但採特定金錢信託方式者,不得超過運用於國內有價證券總金額之百分之十。

但不得從事:

  • 不得從事證券信用交易
  • 不得從事出借或借入有價證券。
  • 不得作為質借或擔保之標的。 
  • 不得投資槓桿或反向之指數股票型證券投資信託基金受益憑證、指數股票型期貨信託基金受益憑證及指數投資證券。

5-2.保險商品以下列商品為限,且不得辦理保單借款:

  • 傳統型分期給付即期年金保險。
  • 利率變動型分期給付即期年金保險。
  • 定期人壽保險( 不含生存保險金)。
  • 健康保險(不含生存保險金)。
  • 傷害保險(不含生存保險金)。
  • 長期照顧保險。
  • 實物給付型保險。
  • 健康管理保險。
  • 小額終老保險。

6.從事直接投資之支出項目範圍:
一、興建或購置供自行生產或營業用建築物之支出。
二、供自行使用之軟、硬體設備或技術支出。
三、其他與投資計畫相關之必要支出。
(第三款之支出不得超過前二款支出合計數之30%)

第一款建築物之使用執照或所有權登記,應於投資方之資金自存入外匯存款專戶之日起算8年內,持有且供自行生產或營業使用,期間不得作為住宅、從事出售或出租


7.間接投資之重要政策領域產業範圍
一、五加二產業(智慧機械、物聯網、綠能科技、生技醫療、國防、循環經濟、新農業)。
二、製造業(電子零組件製造業、電腦電子產品及光學製品製造業、電力設備及配備製造業、高值化石化及紡織業、基本金屬製造業、運輸工具及其零件製造業)。
三、服務業(資通訊服務業、積體電路設計、電信業、批發及零售業、運輸及倉儲業、住宿及餐飲業)。
四、發電業及天然氣事業。
五、長期照顧。
六、文化創意。

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