2020年1月13日 星期一

如何突破特留分,兩招有解


小弟在月旦會計網的文章😄😄😄

前言
台灣中小企業已邁入傳承接班階段,許多企業主在規劃財富傳承的過程中,對於每一位子女,都有不同想法,有的留的多,有的留的少,此時往往就會遇到特留分的問題(如前幾年大家討論度很高的長榮張總裁遺囑,就是很典型的案例),因此如何在傳承計畫與特留分之間取得平衡,是每一位企業主的課題。

何謂「特留分」?
依民法第1123條規定(如下表1),我們必須「特別保留一定比例」的遺產給法定繼承人,這就是特留分的制度。換句話說,即使父母特別鍾愛某一繼承人,寫了遺囑交代將所有財產都由該繼承人繼承,其他繼承人依法都還是能夠繼承到一定比例的遺產。

繼承人
應繼分
特留分
配偶+直系血親卑親屬
平均
配偶:應繼分的1/2
直系血親卑親屬:應繼分的1/2
配偶+父母
配偶1/2
父母1/2
配偶:應繼分的1/2
父母:應繼分的1/2
配偶+兄弟姐妹
配偶1/2
兄弟姐妹1/2
配偶:應繼分的1/2
兄弟姐妹:應繼分的1/3
配偶+祖父母
配偶2/3
祖父母1/3
配偶:應繼分的1/2
祖父母:應繼分的1/3
1:應繼分與特留分之計算

有些父母可能會問,難道我不能依照我的自由意志,任意分配我自己的財產嗎?如果某些子女真的很不孝,甚至對我有重大侮辱、虐待的情形,我還是要分財產給他/她嗎?

(未完待續)

全文閱讀請詳:


法定盈餘公積提列基礎修正

108年10月經濟部商業司邀請產官學進行討論並取得共識,法定盈餘公積提列之基礎修正為「本期稅後淨利加計本期稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額」,並自公司辦理2019年度財務報表之盈餘分配開始適用,同時亦考量業界作業上之成本及適應所需期間,公司最遲應於2020年度財務報表之盈餘分配開始適用,且無須追溯調整。

經濟部109年1月9日經商字第10802432410號函
△有關公司法第237條法定盈餘公積提列疑義

一、為因應國內會計準則變革,公司依公司法第237條規定提列法定盈餘公積時,以「本期稅後淨利」為提列基礎者,自公司辦理108年度財務報表之盈餘分配起,應以「本期稅後淨利加計本期稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額」作為法定盈餘公積之提列基礎但公司可延至109年度財務報表之盈餘分配開始適用。至公司過去年度提列之法定盈餘公積,毋須追溯調整。


二、本部83年5月2日商205661號函、90年11月7日商字第09002238390號函、101年6月28日經商字第10102268370號函、102年10月14日經商字第10202433490號函及105年12月7日經商字第10502137880號函,與上開說明不符部分,不再援用。

2020年1月7日 星期二

自媒體人的稅務密碼

2020/1/5 小型講座@小樹屋

與知名網紅部落客分享自媒體人應瞭解之稅務議題

大綱:
1.何時該思考是否成立公司/行號
2.公司行號之差異比較
3.營業稅、所得稅優化策略